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消费税改革应扩大课税范围

发布时间:2021-01-21 16:13:34 阅读: 来源:水泥仓除尘器滤芯厂家

消费税改革应扩大课税范围

在去年岁末举行的全国财政工作会议和全国税务工作会议上,财政部部长谢旭人和国家税务总局局长肖捷都不约而同提出,作为扩大内需的一项举措,2012年将合理调整消费税范围和税率结构。消费税改革或将酝酿出台成为新年伊始的一大猜测。  我国现行消费税究竟有何特点,与世界经济发达体相比有何差距,下一步又应该如何改进呢?业内专家纷纷发表看法。  众所周知,消费税作为流转税的主体税种,不仅可以保证国家财政收入稳定增长,而且还可以调整产业结构和消费结构,限制部分奢侈品、高能耗品的生产,正确引导消费。同时,它也体现了一个国家的产业政策和消费政策。消费税发展至今已成为世界各国普遍征收的税种。但与发达国家和地区相比,我国消费税明显存在不足。  以美国为例,其消费税的课税范围更广、更合理。美国的消费税征自零售环节,且无处不在,如汽车燃料税、硫税等环境税、外国保险税、赌博税、娱乐消费税、港口税等等。  相比之下,目前我国在普遍征收增值税的基础上,有选择地对特殊消费品征收消费税,范围较窄。根据消费税税目税率表(2009年版),它包括酒、烟、贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、小汽车(包括乘用车和中轻型商用客车)等非生活必需品,以及汽车轮胎(工程车辆轮胎和矿山建设车辆轮胎等)和酒精(工业酒精和医药酒精等)等生产资料。而美国等国家普遍征收的高档娱乐消费品税和高档消费娱乐税,我国还没有课征。此外,与我国可持续发展战略相配套的垃圾税、排污税等环境税也基本还是一片空白。  另外,世界上很多国家都采用价外税而不用价内税,而我国的计税方式则采用价内税,消费者在购买货物或接受服务时就已经支付了“无形的税金”。尽管事实上消费税通过转嫁最终也是由消费者承担,达到和价外税一样的效果,但由于目前我国公民的法律意识、特别是纳税意识不强,因此,采用该形式不利于提高国民的税收法律意识。  此外,我们还应该按照国际标准适度调整消费税的课税范围,平衡消费税税收负担。  目前我国消费税的课税范围不尽合理,不符合国际消费税的发展趋势。具体表现为:消费税征税范围出现“越位”和“缺位”现象。所谓“越位”是指目前我国将某些生活必需品和少数生产资料也纳入了消费税的征收范围。随着生活水平的提高,黄酒、啤酒、化妆品、护肤品等消费品已经不再是限制性的消费品,而成为人民生活的必需品。此外,对酒精和汽车轮胎等生产资料征收消费税,影响生产发展,违背了加速我国经济建设的方针政策。“缺位”是指我国目前未将KTV夜总会、高档洗浴、保龄球、跑马等高档消费娱乐纳入消费税的课征范围,它减少了财政收入,不利于缩小贫富差距。虽然已经对高尔夫球及球具和游艇征税,但10%税率也明显偏低。  基于上述问题,我国应该扩大消费税收的课税范围,具体做法为:首先,可以选择诸如保健食品、高档家用电器和电子产品、美术艺术制品、皮革制品等宽税基、消费普遍,课税后不会影响人民生活水平的奢侈品课征消费税;其次,可以借鉴美国的有关经验,对网球、跑马、狩猎、夜总会等少数高档娱乐消费品和高档消费娱乐课征消费税;最后,对酒精、公共汽车轮胎、矿山建筑车辆等生产资料以及黄酒、啤酒、化妆品、护肤护发等人们生活必需品停止征收消费税。  此外,为保护自然和生态环境,我国还应借鉴国际惯例课征环境税。通过开征水污染、空气污染、垃圾污染等环境税可以筹集资金,进行环境治理。环境污染税收入,可以参照美国的做法,实行基金式管理,专款专用,专门用于环境治理。

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